Viva3-1

Норвегія. Практичні процедури доступу на ринок

Відкриття бізнесу на території Норвегії

Що необхідно знати в першу чергу

Можливість відкрити свій бізнес в Норвегії мають норвезькі громадяни та іноземні особи, які мають посвідку на проживання (вид на жительство) в Норвегії у віці від 18 років. Займатися можна будь-якою діяльністю, яка не заборонена законом. При цьому слід врахувати, що будь-який бізнес повинен мати одну з встановлених законом організаційно-правових форм і бути зареєстрованим в Броннейсундскому регістрі (норвезька централізована служба державних реєстрів в м. Бреннейсунд, губернія Нурланд).
Не підлягає обов’язковій реєстрації тільки діяльність, яка може розцінюватися як хобі. Чітких кордонів, що розділяють поняття хобі та підприємництво немає. Практичним орієнтиром служить Закон про податок на додану вартість, згідно з яким не доведеться платити податок (і немає необхідності реєструватися), якщо оборот від діяльності за останні 12 місяців не перевищує 50 000 норв. кр. Якщо оборот перевищує цю суму, то діяльність вже носить економічний характер, і, відповідно, має на увазі реєстрацію та сплату податків.

Концепция бізнес-плану

Перед відкриттям бізнесу в Норвегії засновнику слід усвідомити його концепцію, тобто яким чином будуть зароблятися гроші, при цілому слід визначити сферу діяльності, характер виробництва, джерела фінансування виробництва, кінцевий продукт і ринок збуту. На підставі задуму буде складено бізнес-план. Цей документ в Норвежской магии великого значащего на етапі започаткування бізнесу, так як без нього буде дуже важкo встановлювати необхідні зв’язки з можливими партнеров, вести переговоры з банты з питання отримання кредитів, звертатися за допомогою (в том числі і фінансової) в організації, що підтримують підприємництво, а також отримувати в державних органах необхідні дозволи.
Бізнес-план не повинен бути занадто великим і складним, і повинен бути виконаний норвезькою або англійською мовою, як в виде документационного документа, так и в формі презентації, з використанням різних інструментів візуалізації (таблиць, графіків, діаграм, схем, малюнків і т. д.) для полегшення його сприйняття. Наочність документация має велике значення для норвежців, які на етапі первинного значимости, з бізнес-ідеєю не любят заглиблюватися в читання великих текстів.
Структура і обсяг бізнес-плану залежить від багатьох факторів: масштаб і складність бізнесу, схеми фінансування ітд. Однак в будь-якому випадку він повинен містити такі обов’язкові пункти:
  • Резюме: описание задуму бізнесу максимум на одній сторінці формату А4;
  • Ініціатори бізнесу: основні персональні дані, контактні дані, відносини власності, хто розробник ідеї, хто готовий підтримати бізнес та співпрацювати, хто надає консультаційну підтримку;
  • Організаційні та адміністративні питання: організаційна форма, відносини власності, штатний розпис та географічне розташування;
  • Опис бізнесу: короткий і конкретний опис завдань і намірів, способів задоволення потреб цільових груп споживачів, при цьому звертається увага на інновації, переваги, екологічні та соціальні аспекти, які можуть підвищити інтерес до бізнесу з боку потенційних партнерів і інвесторів;
  • Опис продукту: короткий опис продуктів і послуг, які будуть проводитися і надаватися, при цьому слід зазначити, які переваги вони дають для споживачів, і яку вигоду отримує виробник;
  • Оцінка ринку: опис споживачів, конкурентів, ринку, маркетингових заходів і каналів продажів, при цьому слід звернути увагу на реалістичність прогнозів, так як введення банків, інвесторів і партнерів в оману може серйозно підірвати репутацію засновника бізнесу;
  • Бюджет і стартове фінансування: інвестиції, бюджет продажів і комерційних витрат, фінансовий план і ліквідність бюджету;
  • Календарний план робіт з відкриття бізнесу: завдання, терміни виконання, способи виконання та відповідальні особи.
Самостійно отримати допомогу з бізнес-планування, прочитати поради та вказівки з даного питання на норвезькому та англійською мовами можна на норвезькому порталі державних послуг www.altinn.no.
Самостійно отримати допомогу з бізнес-планування, прочитати поради та вказівки з даного питання на норвезькому та англійською мовами можна на норвезькому порталі державних послуг www.altinn.no.

Вибір організаційно-правової форми підприємства

Ризик при відкритті бізнесу в Норвегії не можна повністю виключити, але можна мінімізувати за рахунок вибору організаційної форми компанії.
Слід розрізняти два види ризиків:
1) Персональна відповідальність по боргах і зобов’язаннях фірми – може бути обмежена за рахунок вибору форми компанії;
2) Ризик неотримання доходу і банкрутства, коли немає можливості виплачувати встановлену на прийнятному рівні зарплату.
Одноосібне підприємство (Enkeltmannsforetak)
Одноосібне підприємство, або індивідуальний підприємець, має на увазі ведення господарської діяльності тільки однією людиною – власником бізнесу, який в разі виникнення труднощів всім своїм майном (накопиченнями грошових коштів, нерухомістю, транспортними засобами і т.д.) покриває всі зобов’язання перед постачальниками, кредиторами, найнятими працівниками… При відкритті одноосібного підприємства підприємець приймає на себе максимальний ризик. Це компенсується простотою реєстрації бізнесу, що супроводжується незначними формальностями і економічними вимогами. Дана організаційна форма є найбільш придатною на початковій фазі життєвого циклу підприємств. 
Відповідальна компанія – АНС, відповідальна компанія з спільною відповідальністю – (Ansvarslig selskap – ANS, Ansvarslig selskap med delt ansvar – DA)
Товариство з солідарною відповідальністю має на увазі наявність двох і більше власників бізнесу, які несуть повну солідарну відповідальність за всіма зобов’язаннями фірми. Якщо потрібно закріпити за кожним власником певну частину боргу фірми – як організаційної форми вибирається суспільство з розділеною відповідальністю. В обох випадках ризики бізнесу практично такі ж, як і при відкритті одноосібного підприємства.
Товариство з обмеженою відповідальністю (Aksjeselskap – AS)
Для високоризикованого бізнесу найбільш придатною організаційною формою є акціонерне товариство. У цьому випадку власники приймають на себе ризик, обмежений їх вкладами в статутний капітал. Однак на саму фірму, її генерального директора та членів правління покладається відповідальність за відшкодування збитків, яка може перевищувати статутний капітал. Якщо власник фірми виступив поручителем або дав особисті гарантії, то він, відповідно, буде нести витрати по її зобов’язаннях в разі банкрутства.
Як недоліки такої організаційної форми можна назвати підвищені формальності і економічні вимоги при реєстрації, особливо якщо бізнес знаходиться на початковій фазі свого розвитку, а також характеризується малою вартістю, невеликою кількістю власників і працівників. Товариство з обмеженою відповідальністю є найкращою формою при великій кількості власників і співробітників, залучення позикових коштів для придбання обладнання та покриття поточних витрат, а також якщо фірма має великі фінансові зобов’язання і працює в непередбачуваних юридичних умовах.
У Законі «Про акціонерні товариства» є обмеження, що поширюється на цю форму організації бізнесу, яке передбачає, що генеральний директор і половина членів правління акціонерного товариства повинні проживати в Норвегії (мати норвезьке громадянство або посвідку на проживання). Однак дана вимога не поширюється на громадян держав, що входять до ЄЕП, які проживають в своїх країнах.

Умови вибору організаційно-правової форми

 

Одноосібне підприємство (EPF) Відповідальна компанія – АНС, відповідальна компанія з спільною відповідальністю

(ANS и DA)

Акціонерне товариство (AS) Норвежская представництво іноземного підприємства (NUF)
Кількість власників 1 2 больше информации 1 от 1 от
Ризик і персональна відповідальність Повна відповідальність Повна відповідальність Відповідальність в рамках частки статутного капіталу Відповідальність в рамках частки статутного капіталу
Формальні вимоги
Обов’язок подавати щорічну фінансову звітність Так так Так Так
Обов’язковий аудит Ні (якщо оборот менше 5 млн. Норв. Крон) Ні (якщо кількісь власників не более 5 х оборот менше 5 млн. Крон) Так Ні (якщо оборот менше 5 млн. Норв. Крон)
Інші формальні вимоги Наявність правління і проведення щорічних загальних зборів Щорічні загальні збори проводяться в країні реєстрації компанії
Формальні витрати
Установчі витрати 2 500 норв.кр. 2 500 норв.кр. 6 000 норв. кр. + 30 000 норв. кр. в уставный капітал Від 3 000 норв. кр.
Щорічні витрати Добровільне ведення фін. звітності (от 6 000 норв. кр.) Добровільне ведення фін. звітності (от 6 000 норв. кр.) Витрати на бухгалтера і ревізора, гонорар членов правління і юристу (от 15 000 норв. Кр. В год) Витрати на бухгалтера, гонорар юристу (в 10 000 норв. Кр. В год)
Соціальні гарантії
Соц. страх. власника Погане, потрібно страховка для власника Погане, потрібно страховка для власника Гарне, як для одержувача зарплати Гарне, як для одержувача зарплати
Схема виплати лікарняних Погана, потрібно страховка для власника Погана, потрібно страховка для власника Гарна, як для одержувача зарплати Гарна, як для одержувача зарплати
Допомога по народженню дитини Погане, потрібно страховка для власника Погане, потрібно страховка для власника Гарна, як для одержувача зарплати Гарна, як для одержувача зарплати
Виплати по безробіттю Немає Немає Гарна, як для одержувача зарплати Гарна, як для одержувача зарплати
Гарантована зарплата Тільки для робітників Тільки для робітників Тільки для робітників,

окрім ген. директора та управління

Тільки для робітників,

окрім ген. директора та управління

Податки
Податок на прибуток компанії Гранична ставка податку для власника до 54 % 28 % 28 % 28 %
Маргінальний податок, що стягується з компанії Гранична ставка податку для власника до 54 % 48,16 % 48,16 % 48,16 %
Можливість безподаткового вилучення грошей Частково Так Так
Можливість податкових відрахувань на приватні витрати Сприятлива Сприятлива Дуже сприятлива Дуже сприятлива

При виборі організаційної форми бізнесу повинні враховуватися такі організаційні обставини: кількість співробітників, фінансування і вартість активів фірми.

Якщо на підприємстві працює багато співробітників (наприклад, кафе), то слід його реєструвати як акціонерне товариство. У цьому випадку за сплату таких податків як ПДВ і податок на роботодавця несе відповідальність компанія, а не її власник. Також компанія відповідає за травми і загибель співробітників. При банкрутстві компанії виплата зарплат співробітникам забезпечується через державний гарантійний фонд (незалежно від організаційної форми бізнесу). Виняток становить зарплата генерального директора, який не охоплюється системою гарантійного забезпечення збереження доходів.

Якщо поточні витрати компанії фінансуються в значній мірі за рахунок позикових коштів, то в якості організаційної форми бізнесу також слід вибирати акціонерне товариство. В іншому випадку власник бізнесу ризикує втратити все своє особисте майно, яке піде на покриття боргів компанії.

Якщо компанія характеризується високою вартістю активів, тобто, наприклад, має в своєму розпорядженні дороге виробниче обладнання та нерухомість, то вибір акціонерного товариства в якості організаційної форми дозволить значно знизити ризики в разі використання позик для фінансування основних фондів.

Поточні витрати

Якщо при виборі форми організації бізнесу розглядати тільки витрати, то найдешевшим варіантом буде одноосібне підприємство, яке характеризується низькими витратами при його відкритті і невеликими щорічними витратами.

Акціонерне товариство є формою з більш високими стартовими і поточними витратами, крім того, можуть знадобитися послуги аудитора. Також необхідно вкласти в його статутний капітал мінімум 30 000 норв. крон. Однак для багатьох підприємств статутний капітал може становити більш значну суму, якщо вони мають можливість залучати значні позикові кошти. Витрати, пов’язані з відкриттям і поточною діяльністю акціонерного товариства, слід оцінювати з урахуванням переваг, пов’язаних зі зниженням ризиків і оподаткуванням (в разі, коли власник розраховує здійснювати заощадження особистих коштів, вкладаючи їх в підприємство).

Оподаткування

В основу вибору організаційної форми бізнесу повинна закладатися можливість вилучення грошей з компанії її власником. Ці гроші в будь-якому випадку обкладаються прибутковим податком, але акціонерне товариство (а також товариство з солідарною відповідальністю) має явну перевагу, яка полягає в тому, що власник бізнесу має можливість зберігати кошти, вкладені в бізнес, без їх додаткового оподаткування.

Власники акціонерного товариства можуть дозволити компанії орендувати офісні приміщення за ринковою ціною у власному житлі. Це приносить власникам компанії вагомий неоподатковуваний дохід. У власника одноосібного підприємства така можливість відсутня.

Крім цього власники, як одноосібного підприємства, так і акціонерного товариства, можуть отримувати податкові відрахування за всі витрати, що стосуються діяльності підприємства. Ці витрати також дозволяють отримати особисту вигоду за рахунок компанії при покупці, наприклад, комп’ютерів, газет, телефонів і т.д., які, як передбачається, можуть використовуватися в інтересах бізнесу.

Власник індивідуального підприємства має перевагу, яка полягає в тому, що в разі негативних результатів його бізнесу, вони можуть відніматися з інших його доходів. Це особливо стосується того, хто відкрив власний бізнес і одночасно оплачувану роботу.

Таким чином, виходячи з оподаткування, багатьом буде вигідно в перший рік ведення бізнесу реєструвати його в формі індивідуального підприємства, коли доходи ще низькі, і має велике значення зниження витрат. Пізніше можна буде перетворити підприємство в акціонерне товариство для обмеження ризиків і надання бізнесу більш структурованою форми.
Податок на майно

Власники бізнесу повинні платити податок на майно, який розраховується виходячи з вартості їх частки в компанії за вирахуванням боргів. З 2010 року податок стягується з вартості майна, що перевищує 700 000 норв. крон за ставкою 1,1%. Особливість цього податку полягає в тому, що його розрахунок проводиться незалежно від того, приносило підприємство дохід своєму власнику або було збитковим. Власники бізнесу повинні платити податок на майно, який розраховується виходячи з вартості їх частки в компанії за вирахуванням боргів. З 2010 року податок стягується з вартості майна, що перевищує 700 000 норв. крон за ставкою 1,1%. Особливість цього податку полягає в тому, що його розрахунок проводиться незалежно від того, приносило підприємство дохід своєму власнику або було збитковим.

Оподатковувана база для власників акціонерного товариства розраховується за обліковою (балансовою) вартістю належних їм акцій за вирахуванням боргових зобов’язань компанії.

З 2009 року податок на майно збільшився для тих, хто володіє нерухомістю.

Якщо людина є власником одноосібного підприємства або частки в товаристві з солідарною відповідальністю / суспільстві з розділеною відповідальністю, то оподатковувана база розраховується виходячи з 100-відсотковою облікової вартості підприємства за вирахуванням боргових зобов’язань.

Таким чином, податок на майно розраховується з урахуванням вартості майна, часток капіталу, нерухомості і боргових зобов’язань, але при цьому не береться до уваги вартість нематеріальних активів.

Відкриття філії іноземної юридичної особи

Багато хто не бажають відкривати акціонерне товариство, тому що крім необхідності одноразової внесення в статутний капітал 30 000 крон можуть мати місце занадто високі щорічні виплати аудиторам та іншим помічникам.

У норвезькому законодавстві передбачається можливість обійти такі витрати шляхом відкриття акціонерного товариства за кордоном з філією в Норвегії, при цьому є можливість вільного вибору організаційної форми і зниження витрат. Так, наприклад, замість відкриття норвезького акціонерного товариства (АС), можна заснувати товариство з обмеженою відповідальністю (Лтд) З реєстрацією юридичної особи у Великобританії, з філією в Норвегії і через це відділення вести господарську діяльність. При цьому філія іноземної компанії в Норвегії буде обкладатися податками також як і норвезькі компанії.

В останні роки кількість компаній з такою формою організації різко зросла. Перш за все, це пов’язано з відсутністю необхідності внесення коштів до статутного капіталу і, якщо річний оборот компанії менше 5 млн. Норв. крон, не потрібно проводити щорічну аудиторську перевірку. Найважливіша відмінність норвезького представництва іноземної компанії від норвезького акціонерного товариства полягає в тому, що представництво іноземного підприємства надає свою щорічну фінансову звітність в Бреннёйсундскій регістр, але не зобов’язана її публікувати. З одного боку це дозволяє власникам приховати розподіл статутного капіталу компанії, з іншого боку – якщо банки не мають відкритого доступу до фінансової звітності компанії, у останньої можуть виникнути труднощі з отриманням банківських кредитів, і може підвищитися вартість позикового капіталу. Також можуть виникнути додаткові витрати, пов’язані з підготовкою двох варіантів щорічної звітності – відповідно з норвезьким законодавством і відповідно до законодавства країни реєстрації компанії.

Дозволи, ліцензування і т.д.
  • Одні види діяльності не можуть здійснюватися без отримання дозволу від державних органів. Інші види діяльності регулюються законами і приписами, вимагають отримання авторизації, ліцензії, схвалення і т.п.Єдиного нормативно-правового акту, що містить список видів діяльності, для яких потрібне отримання дозволів, ліцензій і т.д., в Норвегії не існує.У Норвегії особливі вимоги пред’являються до окремих видів діяльності в рамках наступних груп галузей економіки:
    • Сільське і лісове господарство, мисливство та збереження дикої природи, рибальство, аквакультура;
    • Гірнича промисловість, видобуток сирої нафти і природного газу;
    • Промисловість, виробництво і ремонт різних промислових товарів;
    • Електро-, газо-, паро- і водопостачання, утилізація та рециркуляція відходів;
    • Будівельно-підрядна діяльність;
    • Торгівля, ремонт автотранспорту;
    • Транспортно-складські послуги, пошта і логістичні послуги;
    • Готельно-ресторанні послуги;
    • Інформаційно-комунікаційні послуги;
    • Фінансові послуги та послуги в галузі страхування, управління нерухомістю;
    • Надання професійної, наукової, технічної допомоги, сприяння в сфері підприємництва;
    • Послуги в області охорони здоров’я і викладацької діяльності;
    • Послуги в області культури, розважальних заходів та організації дозвілля;
    • Ремонт товарів для особистого користування;

    • Перукарські послуги, послуги пралень та інші побутові послуги.

Щоб не потрапити у скрутне становище, перед відкриттям свого бізнесу в Норвегії слід вивчити, які формальності слід виконати для отримання необхідних дозвільних документів. Повний перелік цих вимог є загальнодоступним, його можна знайти на сторінці сайту Броннейсундского регістра  www.brreg.no/oppslag/tillatelser.html. Незважаючи на обов’язковість вимоги про надання держорганами інформації в зазначений реєстр, адміністрація Брённёйсундского регістра на своєму сайті робить обмовку про те, що наведений перелік ліцензійних вимог не є вичерпним, тому в разі виникнення будь-яких сумнівів, це питання можна уточнити в Службі підтримки відкриття бізнесу Брённёйсундского регістра.
Поділитися новиною